如果卖家在欧盟一成员国进口货物随后又被运往另一欧盟成员国，海关程序CP42将会免除进口商在进口国缴纳增值税，即税务递延。为了从此项豁免中受益，通常一些企业会在当地聘请私人海关机构/增值税代表，并且宣称货物的最终目的地在其他成员国。一般会利用位于法国、德国、匈牙利、意大利、波兰和西班牙的空壳公司，使用假发票和伪造的运输文件。实际上，空壳公司不会收到货物，这些货物实际上供应给在其他成员国设立的实体公司，或通过几个国家的在线市场出售给最终消费者。商品最终将出售给最终消费者，他们将为产品支付全价，包括增值税。而最终未缴纳的增值税则由卖方保留，这对于卖家来说确实是一笔巨大的利润，前提是未被查出来。现实是无论是制造虚假的商业链条亦或是增加检查难度最终还是法网恢恢疏而不漏。
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